大数据深度应用必将带来税收征管效能大幅提升，提高税收风险管理的水平和质量是企业亟待解决的!

2022年税收征管形势发生巨大变化，从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。有人说纳税人在“金税三期”面前如同一个透明人，那么金四系统下，利用大数据进行涉税风险监控命中率会更高。

而企业申报的财务报表就是数据库中的主要数据来源。通过建立报表数据风险预警模型，精准定位疑点企业，大大增强了命中率。对于财务来说，要学会运用税务思维来分析财报，透过现象看本质，找到风险应对的方法。

作为财税人员，务必要了解纳税评估、稽查选案中常用的财报风险预警指标，绕过“雷区”。综合近期税务稽查方向，分析汇总纳税评估指标体系命中率偏高的主要有以下指标：

纳税评估指标体系命中率偏高的指标

1

销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常

2

收入利润率(毛利率与同行业比较)与主营业务利润变动率

3

主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析

4

主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析

5

主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析

6

营业外收支增减额

7

存货与收入配比

8

收入项目与其他税种比对

9

预收账款变动超20%

10

人均产值指标分析比对

11

投入产出评估分析指标=当期原材料(燃料、动力等)投入量÷单位产品原材料(燃料、动力等)使用量

了解比对指标之后，再来看下税务重点检查的财报科目及其涉税风险点是什么?

例如，上面的这项比对：主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析。正常情况下，二者基本保持同步增长。具体分析如下：

主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析

可能存在企业多列成本费用、

扩大税前扣除范围的情况

疑点分析

1、当比值<1，且相差较大，二者都为负时

2、当比值>1，且相差较大，二者都为正时

3、当比值为负数，且前者为正，后者为负时

1、结合“主营业务利润率”指标进行分析，了解企业历年主营业务利润率的变动情况;

2、对“主营业务利润率”指标异常的企业，应通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况，以判断是否存在少计收入问题;

3、结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题。

作为财税人员，还有一项必不可少的技能，就是一定要清楚财务报表数据与纳税申报数据之间的勾稽关系。

例如，企业所得税纳税评估指标中的收入预警指标以及个人所得税风险点，主要有以下指标：

企业所得税收入预警指标

个人所得税风险指标

1

企业A101010表中的营业收入与利润表中的营业收入不一致

向职工支付的绩效工资、全年一次性奖金以及季度、半年奖金,可能存在未按规定计算并代扣代缴个人所得税的风险

2

营业外收入不一致

向职工发放各种津贴、补贴未按规定计算并代扣代缴个人所得税的风险

3

投资收益为负时未按规定调整

单位和个人超过规定的比例和标准缴付的五险一金，未并入当期工资薪金收入，存在未按规定代扣代缴个人所得税的风险

4

公允价值变动收益是否正确调整

企业为职工支付各项免税之外的保险金未并入当期工资薪金扣缴个人所得税，如补充医疗保险、各种商业保险等

5

企业取得政府补助利得未申报收入

单位和个人超过规定的比例和标准缴付的企业年金，未并入当期工资薪金收入，存在未按规定代扣代缴个人所得税的风险

6

房地产开发企业未完工产品销售收入与资产负债表预收账款比对

以外购产品对内部员工奖励未按规定代扣代缴个人所得的风险

7

代开发票未申报企业所得税收入

企业直接支付外部劳务派遣用工的费用未按规定代扣代缴个人所得税的风险

8

增值税与企业所得税申报收入不一致

企业在接受个人提供劳务，支付个人劳务报酬时，存在未按规定扣缴个人所得税的风险

9

不征税收入形成的资产折旧、摊销额在税前扣除

支付自然人销售手续费、佣金未按规定代扣代缴个人所得税的风险

10

申报表利润与利润表利润总额比对不一致

向个人借款所付的利息未代扣代缴个税风险

11

营业收入连续三年変动异常

随机向客户发放的与销售商品(产品)和提供服务无关的礼品，存在未按规定代扣代缴个人所得税的风险

12

利润总额连续三年变动异常

三项经费列支、年会奖品等未代扣个税风险

那么，对于各个行业的税务风险，又该如何应对呢?我们可以参考以下指引：

行业税务风险应对指引

1

商贸企业购销货物品名、数量、单价是否匹配，销售货物是否严重背离，甚至发生无货物购进而直接开具货物销售增值税专用发票的情形

2

工业企业购进材料的品名、数量与所生产销售产品是否关联匹配，是否符合基本的投入产出比例

3

工业企业电、煤炭、燃气、水等能源耗用与销售收入是否匹配

4

运费、过路过桥费、加油费支出与销售收入是否匹配

5

企业所得税成本费用扣除与取得的发票是否匹配

面对“金四”重磅来袭，以“互联网+大数据+云计算”为基础的稽查天网已经铺开。财税税务合规对于企业的生存发展愈发重要。